计提:

 

　　借:以前年度损益调整

 

　　贷:应交税费-应交企业所得税

 

　　结转:

 

　　借:利润分配-未分配利润

 

　　贷:以前年度损益调整

 

　　上交:

 

　　借:应交税费-应交企业所得税

 

　　贷:银行存款

 

　　以前年度损益调整的会计处理:

 

　　一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算.

 

　　二、以前年度损益调整的主要账务处理.

 

　　(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.

 

　　(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.

 

　　(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.

 

　　三、本科目结转后应无余额.

 

　　企业所得税费用的计提与缴纳的会计分录?

 

　　1、企业所得税费用计提的会计分录:借:所得税费用,贷:应交税费-应交所得税.2、企业所得税费用缴纳的会计分录:借:应交税费-应交所得税,贷:银行存款.

 

　　企业应在损益类科目中设置"5701所得税"科目(外商投资企业的科目编号为5241),核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税.该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税,贷方反映期末转入"本年利润"科目的所得税额.

 

　　企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税,但个人独资企业及合伙企业除外.税率为25%的比例税率.

 

　　采用负债法时,"递延税款"科目的借方或贷方发生额,反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额.

 

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