陈老师真账东莞会计培训机构实例：增值税的账务处理实录

      1、“进项税额”的账务处理
　　
　　(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：
　　
　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)
　　
　　材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用
　　
　　贷：应付账款／应付票据／银行存款
　　
　　需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
　　
　　(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：
　　
　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)
　　
　　原村料/库存商品
　　
　　贷：实收资本
　　
　　(5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：
　　
　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)
　　
　　原材料/库存商品
　　
　　贷：营业外收入
　　
　　(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：
　　
　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)
　　
　　其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用
　　
　　贷：应付账款／银行存款
　　
　　(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：
　　
　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)
　　
　　材料采购／商品采购／原材料
　　
　　贷：应付账款／银行存款
　　
　　(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：
　　
　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)
　　
　　材料采购／商品采购
　　
　　贷：应付账款／银行存款
　　
　　2、“已交税费”的账务处理
　　
　　企业预(上)缴增值税时：
　　
　　借：应交税费——应交增值税(已交税费)
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。
　　
　　注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。
　　
　　3、“销项税额”的账务处理
　　
　　(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：
　　
　　借：应收账款／应收票据／银行存款
　　
　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
　　
　　主营业务收入／其他业务收入
　　
　　同时结转成本。
　　
　　借：主营业务成本